兩券商被點(diǎn)名!最高法發(fā)布財務(wù)造假五大典型案例
來(lái)源:證券時(shí)報網(wǎng)作者:券商中國 馬靜2024-06-27 18:50

6月26日,最高人民法院(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“最高法”)在官方微信公眾號發(fā)布了財務(wù)造假五大典型案例,涉及上市公司、掛牌公司、普通國有公司及私營(yíng)企業(yè)多類(lèi)主體,造假行為涵蓋掛牌公司公開(kāi)轉讓、上市公司重大資產(chǎn)重組、出具虛假審計報告騙取銀行貸款等多個(gè)場(chǎng)景。

其中,東某證券和招某證券兩家券商被點(diǎn)名,前者涉及嚴重違反注意義務(wù),未對信息披露文件進(jìn)行審慎核查和必要調查,后者涉及在上市公司重大資產(chǎn)重組中未勤勉盡責。此外,有一會(huì )計所為涉案公司出具虛假《審計報告》等材料,向銀行騙取貸款,逾期未還金額高達4.9億余元。還有一資產(chǎn)評估事務(wù)所,將市場(chǎng)價(jià)格約3840萬(wàn)元的大廈,評估價(jià)調高至7882.1萬(wàn)元,造成國有資產(chǎn)損失。

最終,案例中涉及的證券發(fā)行人、主辦券商、財務(wù)顧問(wèn)、會(huì )計師事務(wù)所等眾多財務(wù)造假主體,均因各自過(guò)錯被給予相應刑事與民事打擊。

案例一(民事)

2014年11月28日,昌某股份公司在全國中小企業(yè)股份轉讓系統發(fā)布《公開(kāi)轉讓說(shuō)明書(shū)》。該次公開(kāi)轉讓主辦券商為東某證券公司,會(huì )計師事務(wù)所為大某會(huì )計師事務(wù)所。

2014年至2016年,該股份公司虛構放貸業(yè)務(wù),將款項轉入該公司控股股東實(shí)際控制的公司,形成關(guān)聯(lián)方資金占用合計18950萬(wàn)元,其中8750萬(wàn)元到期未被清償。2015年至2016年,該股份公司未經(jīng)董事會(huì )、股東大會(huì )決策審批,為實(shí)際控制人佘某、陳某控制的公司對外借款提供擔保合計16筆,累計擔保金額7730萬(wàn)元。

投資者提起訴訟后,法院經(jīng)審理認為,大某會(huì )計師事務(wù)所在從事相關(guān)審計項目時(shí),除風(fēng)險評估程序、函證程序、控制測試程序執行不到位外,編制底稿直接使用底稿模板原內容,未根據某掛牌公司實(shí)際情況進(jìn)行修改,出具審計報告時(shí)未充分勤勉盡責,存在過(guò)錯。

東某證券在抽樣調查中對于昌某股份公司可能涉嫌關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù),未予重點(diǎn)關(guān)注,就此未進(jìn)行充分的盡職調查,亦未結合在盡職調查過(guò)程中獲得的信息,對信息披露文件中證券服務(wù)機構出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的重要內容進(jìn)行審慎核查和必要的調查、復核,亦存在過(guò)錯。

最終法院判決,昌某股份公司賠償投資者全部損失,大某會(huì )計師事務(wù)所、東某證券分別在10%和5%的范圍內承擔連帶賠償責任。

案例二(民事)

2014年,中某某股份公司實(shí)施重大資產(chǎn)重組,通過(guò)非公開(kāi)發(fā)行股份的方式購買(mǎi)中某某技術(shù)公司的100%股權。2014年4月25日、8月8日,瑞某會(huì )計師事務(wù)所對中某某技術(shù)公司及子公司的財務(wù)報表進(jìn)行了審計,出具了審計報告,并對其作出的盈利預測進(jìn)行了審核,出具《盈利預測審核報告》。

2014年6月10日,招某證券公司出具關(guān)于該重大資產(chǎn)重組的《獨立財務(wù)顧問(wèn)報告》,承諾其已按照法律、行政法規和中國證監會(huì )的規定履行了盡職調查義務(wù),有理由確信重組報告書(shū)符合相關(guān)規定,所披露的信息真實(shí)、準確、完整,不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

不過(guò),2019年5月31日,證監會(huì )對中某某股份公司作出的行政處罰書(shū)認定,2013年11月,中某某技術(shù)公司根據其與某地方政府簽訂的戰略合作框架協(xié)議,出具了《關(guān)于“班班通”項目業(yè)績(jì)預測情況說(shuō)明》和《盈利預測報告》。但在該項目招投標過(guò)程中,中某某技術(shù)公司均未實(shí)際中標,知悉框架協(xié)議難以繼續履行,但其未及時(shí)重新編制并提供《盈利預測報告》,導致評估結論嚴重失實(shí),置入資產(chǎn)評估值嚴重虛增。

其次,2013年,中某某技術(shù)公司在不符合收入確認條件的情況下按完工百分比法確認“智慧石拐”項目收入,導致其2013年度營(yíng)業(yè)收入虛增5000萬(wàn)元,經(jīng)審計的財務(wù)報告存在虛假記載。證監會(huì )認定上述行為構成證券虛假陳述。

投資者起訴后,上海市高級人民法院、上海金融法院經(jīng)審理認為,本案中,招某證券公司并無(wú)充分證據表明其對案涉項目的實(shí)際進(jìn)展情況予以審慎核查,且其在知悉該項目的真實(shí)情況后,未及時(shí)采取有效行為予以更正。瑞某會(huì )計師事務(wù)所在案涉項目中,未提供證據證明其實(shí)施了必要審計程序,對項目的實(shí)際開(kāi)工情況、施工進(jìn)展、完工進(jìn)度等缺乏應有的關(guān)注以及必要的數據復核。

最終法院綜合考量其行為性質(zhì)、過(guò)錯程度、與投資者損失之間的原因力等因素,分別確定招某證券公司在25%的范圍內、瑞某會(huì )計師事務(wù)所在15%的范圍內對中某某股份公司的證券虛假陳述民事責任承擔連帶賠償責任。

案例三(刑事)

被告單位廈門(mén)某會(huì )計師事務(wù)所由被告人陳某亮(不具備注冊會(huì )計師資質(zhì))實(shí)際控制、經(jīng)營(yíng),被告人徐某國掛名執行合伙人,被告人何某正任注冊會(huì )計師并領(lǐng)取薪酬。

2015年至2017年間,該會(huì )計師事務(wù)所違反法律法規,在未經(jīng)注冊會(huì )計師對被審計公司經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)數據、會(huì )計憑證等進(jìn)行審計審核的情況下,采取由陳某亮自行制作并代徐某國簽名、仿冒注冊會(huì )計師簽名或者徐某國、何某正在空白報告簽名后由陳某亮再套打蓋章的手段,出具虛假審計報告,獲取非法利益。

該會(huì )計師事務(wù)所采取上述方式,先后為廈門(mén)某工貿有限公司出具2014、2015年度《審計報告》,為廈門(mén)某國際貿易有限公司出具2015年度《審計報告》,為廈門(mén)某貿易有限公司出具2016年度《審計報告》,陳某亮從中收取2000至5000元不等的費用。上述公司利用虛假《審計報告》等材料,向銀行騙取貸款,逾期未還金額高達4.9億余元。

最終,審理法院以提供虛假證明文件罪判處被告單位廈門(mén)某會(huì )計師事務(wù)所罰金人民幣四十萬(wàn)元;判處被告人陳某亮有期徒刑二年六個(gè)月,并處罰金人民幣十萬(wàn)元;判處被告人徐某國有期徒刑一年十個(gè)月,緩刑二年,并處罰金人民幣八萬(wàn)元;判處被告人何某正有期徒刑一年八個(gè)月,緩刑二年,并處罰金人民幣七萬(wàn)元。

案例四(刑事)

2020年,某市國投公司因子公司的融資問(wèn)題需由政府征收提供融資擔保的某大廈。2020年10月,國投公司工作人員曾某溶(即上述子公司法定代表人)受指示負責涉案大廈的評估事務(wù),曾某溶找到福建某資產(chǎn)評估公司莆田分公司負責人林某欽,林某欽安排評估人員戴某泉進(jìn)行初評后價(jià)格為6000多萬(wàn)元,但曾某溶要求將評估價(jià)格調高至8000萬(wàn)元以上。經(jīng)協(xié)商,雙方確定評估價(jià)格不超過(guò)8000萬(wàn)元,該項評估由林某欽所屬公司的總公司即福建某資產(chǎn)評估公司承接。

福建某資產(chǎn)評估公司中標該項評估項目后,林某欽將該項評估工作交給同公司被告人林某國,林某國多次按照曾某溶、林某欽的要求,指示戴某泉通過(guò)編造數據將評估價(jià)格調高。后戴某泉作出了市場(chǎng)價(jià)格為7882.1萬(wàn)元的評估報告,由林某國提交福建某資產(chǎn)評估公司審核。福建某資產(chǎn)評估公司經(jīng)審核后發(fā)現評估價(jià)格偏高,林某國多次與該公司負責人協(xié)調,最終該公司未經(jīng)數據材料核實(shí)、實(shí)地勘驗等,仍使用2名掛靠評估師資質(zhì)審核通過(guò)并出具了市場(chǎng)價(jià)格為7882.1萬(wàn)元的評估報告。

2021年1月12日,某市政府依據上述評估報告對大廈進(jìn)行征收,征收補償總價(jià)為7825萬(wàn)元,該款已被用于償還融資、借款本息等。經(jīng)某市發(fā)改委鑒定,上述大廈以2020年10月10日為基準日的市場(chǎng)價(jià)格為3840.4155萬(wàn)元。福建某資產(chǎn)評估公司評估報告存在嚴重造假,給國有資產(chǎn)帶來(lái)巨大損失。

最終,被告人林某國作為承擔資產(chǎn)評估職責的中介組織的人員,明知實(shí)際勘察評估的價(jià)格,仍伙同他人編造數據、參考虛假實(shí)例等,故意提供虛假證明文件,情節嚴重,其行為已構成提供虛假證明文件罪。據此,以提供虛假證明文件罪判處被告人林某國有期徒刑二年,并處罰金人民幣三萬(wàn)元。

案例五(刑事)

南陽(yáng)某資產(chǎn)評估事務(wù)所成立于2000年。2016年5月,胡某帥(另案處理)騙取貸款過(guò)程中,委托南陽(yáng)某資產(chǎn)評估事務(wù)所對其種植經(jīng)營(yíng)、用于抵押貸款的137.02畝苗木進(jìn)行資產(chǎn)評估。被告人丁某祿作為評估師,未進(jìn)行調查核實(shí),僅依據委托方提供的數據出具了種植苗木509畝、價(jià)值3697.26萬(wàn)元的評估報告。

第三方監管公司經(jīng)現場(chǎng)實(shí)際盤(pán)算指出評估報告的數據不符合實(shí)際后,丁某祿又按照第三方監管公司現場(chǎng)實(shí)際盤(pán)算的數字,采用減少數量、增加價(jià)格的方式,出具了苗木價(jià)值3181.86萬(wàn)元的評估報告。2016年5月31日,唐河縣某信用社以該評估報告為依據,向胡某帥發(fā)放貸款490萬(wàn)元,截至案發(fā)仍有本金433萬(wàn)元未收回。經(jīng)評估,涉案苗木的市場(chǎng)價(jià)值為263.45萬(wàn)元。丁某祿經(jīng)電話(huà)到案。南陽(yáng)某資產(chǎn)評估事務(wù)所退繳違法所得1.5萬(wàn)元。

唐河縣人民檢察院對南陽(yáng)某資產(chǎn)評估事務(wù)所啟動(dòng)合規整改程序,南陽(yáng)某資產(chǎn)評估事務(wù)所完成合規整改任務(wù)后,唐河縣人民檢察院作出不起訴決定。

被告人丁某祿作為承擔資產(chǎn)評估職責中介組織的人員,故意提供虛假證明文件,情節嚴重,其行為構成提供虛假證明文件罪。丁某祿有自首情節,認罪認罰,所在單位退繳違法所得,丁某祿積極參與所在企業(yè)合規整改,完成整改任務(wù),可依法從輕處罰。據此,以提供虛假證明文件罪判處被告人丁某祿有期徒刑一年六個(gè)月,緩刑二年,并處罰金人民幣一萬(wàn)元。

重申對財務(wù)造假“零容忍”

最高法表示,對財務(wù)造假違法犯罪案件加強審判指導,制發(fā)司法解釋、規范性文件,發(fā)布典型案例,意在依法整治財務(wù)審計秩序、有效遏制財務(wù)造假工作,不斷加大對財務(wù)造假等行為懲治力度,堅守法治和誠信底線(xiàn),構建公開(kāi)透明、誠信為本的市場(chǎng)環(huán)境。

最高法提到,上述五件案例主要呈現了四個(gè)特點(diǎn):

一是全方位各環(huán)節打擊財務(wù)造假行為,全面落實(shí)“零容忍”要求。人民法院對于證券發(fā)行人、主辦券商、財務(wù)顧問(wèn)、會(huì )計師事務(wù)所等眾多財務(wù)造假主體,根據各自過(guò)錯予以相應刑事與民事打擊,落實(shí)了黨中央關(guān)于對財務(wù)造假“零容忍”的要求。

二是懲首惡、打幫兇,堅持“過(guò)責相當”原則。證券發(fā)行企業(yè)的大股東和實(shí)控人是財務(wù)造假的首惡,首先應予以嚴懲。同時(shí)承銷(xiāo)保薦機構、會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等證券服務(wù)機構怠于履行“看門(mén)人”職責,參與或配合財務(wù)造假,嚴重損害多層次資本市場(chǎng)體系建設,損害中小投資者權益,影響了市場(chǎng)投資信心和國家金融安全,也應依法追究法律責任。

三是民事行政刑事手段并重,形成立體追責體系。財務(wù)造假?lài)乐仄茐馁Y本市場(chǎng)秩序,應通過(guò)刑事、行政和民事立體追責體系打擊治理。民事責任側重救濟受害人、刑事責任側重震懾違法犯罪,民事案例與刑事案例相配合,可以更好警示相關(guān)市場(chǎng)主體,營(yíng)造崇法守信的市場(chǎng)環(huán)境。

四是積極推進(jìn)企業(yè)刑事合規改革,落實(shí)“抓前端、治未病”。近年來(lái),人民法院積極探索企業(yè)刑事合規機制,主動(dòng)參與審前檢察機關(guān)啟動(dòng)的合規整改,充分發(fā)揮認罪認罰從寬制度,以高質(zhì)量司法建議書(shū),有效釋放企業(yè)刑事合規改革的治理效能,法治化保障民營(yíng)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,持續優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

校對:高源??????

責任編輯: 高蕊琦
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